ΦΠΑ σε αυτοκίνητο από Γερμανία: πότε πληρώνεις, πού και πόσο

Πληρώνω ΦΠΑ στην Ελλάδα για μεταχειρισμένο από τη Γερμανία;

Όχι, αν το αγοράζεις ως ιδιώτης και το αυτοκίνητο δεν είναι «καινούργιο» για τον ΦΠΑ, με μία εξαίρεση που εξηγούμε στην επόμενη ενότητα. Καινούργιο είναι όταν παραδίδεται «εντός έξι (6) μηνών από την πρώτη τους θέση σε κυκλοφορία ή προτού το όχημα διανύσει έξι χιλιάδες (6.000) χιλιόμετρα» (Κώδικας ΦΠΑ, ν.5144/2024, άρθρο 14 παρ. 4)· αρκεί δηλαδή ένα από τα δύο. Μετράει η μέρα που σου παραδίδεται, όχι η μέρα που φτάνει στην Ελλάδα: τα χιλιόμετρα της διαδρομής δεν το κάνουν μεταχειρισμένο.

Για τα υπόλοιπα, η αγορά από ιδιώτη αγοραστή δεν φορολογείται στην Ελλάδα (άρθρο 2 παρ. 1 γ), και το Εγχειρίδιο τελωνειακών θεμάτων της ΑΑΔΕ (ενότητα 17.1) γράφει ότι ο ΦΠΑ καταβάλλεται «στη χώρα αγοράς του αυτοκινήτου». Στο ακριβές όριο, δηλαδή ακριβώς στους 6 μήνες ή στα 6.000 χιλιόμετρα, οι διατυπώσεις των πηγών διαφέρουν· ρώτα πριν από την αγορά. Τα ίδια όρια ισχύουν και για αυτοκίνητο από άλλη χώρα της ΕΕ.

Τι ΦΠΑ πληρώνεις στη Γερμανία;

Από έμπορο πληρώνεις κατά κανόνα γερμανικό ΦΠΑ 19%, μέσα στην τιμή ή χωριστά στο τιμολόγιο· από ιδιώτη, σε μεταχειρισμένο, κανέναν:

• Έμπορος με καθεστώς περιθωρίου: ο γερμανικός ΦΠΑ (19%) υπολογίζεται μόνο στη διαφορά ανάμεσα στην τιμή που πουλά και στην τιμή που αγόρασε ο έμπορος, είναι μέσα στην τιμή και δεν αναγράφεται χωριστά (γερμανικός νόμος για τον ΦΠΑ, §25a· Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρο 325). Στην Ελλάδα δεν οφείλεται ΦΠΑ για τέτοια αγορά, ούτε από επιχείρηση, εφόσον ο έμπορος πούλησε πράγματι με το καθεστώς αυτό και το τιμολόγιο γράφει ότι εφαρμόζεται το ειδικό καθεστώς για μεταχειρισμένα αγαθά, στα γερμανικά «Gebrauchtgegenstände/Sonderregelung» (γερμανικός νόμος για τον ΦΠΑ, §14a παρ. 6· Κώδικας ΦΠΑ, άρθρο 14 παρ. 3, δεύτερο εδάφιο· Εγχειρίδιο ΑΑΔΕ, ερώτηση 24).
• Έμπορος με κανονικό ΦΠΑ: στην αγγελία του mobile.de φαίνεται συνήθως ως «MwSt. ausweisbar»· το τιμολόγιο γράφει χωριστά ΦΠΑ 19%, και ως ιδιώτης τον πληρώνεις. Η ΑΑΔΕ ζητά η καταβολή του να φαίνεται στο τιμολόγιο.
• Ιδιώτης πωλητής: σε μεταχειρισμένο δεν υπάρχει ΦΠΑ.

Για αγορές με καθεστώς περιθωρίου, ο ν.5259/2025 προβλέπει ηλεκτρονικό μητρώο της ΑΑΔΕ, όπου θα εγγράφεται και ο ιδιώτης αγοραστής για να βγει το πιστοποιητικό ταξινόμησης· ξεκινά με απόφαση του Διοικητή της ΑΑΔΕ, που ως τις 27/10/2026 δεν βρήκαμε.

Τιμή χωρίς ΦΠΑ επειδή το αυτοκίνητο φεύγει από τη Γερμανία δεν παίρνει ιδιώτης για μεταχειρισμένο: η απαλλαγή θέλει αγοραστή με ΑΦΜ ΦΠΑ άλλης χώρας, εκτός αν το αυτοκίνητο είναι καινούργιο (γερμανικός νόμος για τον ΦΠΑ, §6a· Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρο 138). Η τιμή χωρίς ΦΠΑ σε μια αγγελία αφορά επιχειρήσεις.

Μία περίπτωση δεν την έχει ξεκαθαρίσει η ΑΑΔΕ: αν έμπορος με κανονικό ΦΠΑ στείλει ο ίδιος το αυτοκίνητο στην Ελλάδα ή οργανώσει τη μεταφορά, έστω και έμμεσα, ο νόμος δείχνει ελληνικό ΦΠΑ 24%, που τον χρεώνει ο έμπορος (πώληση από απόσταση, Κώδικας ΦΠΑ, άρθρα 6 και 17 παρ. 4). Εξαίρεση είναι ο έμπορος εγκατεστημένος μόνο στη Γερμανία, του οποίου οι πωλήσεις από απόσταση σε ιδιώτες άλλων χωρών της ΕΕ, μαζί με ορισμένες ψηφιακές υπηρεσίες, δεν ξεπέρασαν συνολικά τις 10.000 € ούτε πέρσι ούτε φέτος, εκτός αν έχει επιλέξει να χρεώνει τον ΦΠΑ της χώρας προορισμού (γερμανικός νόμος για τον ΦΠΑ, §3c). Το Εγχειρίδιο της ΑΑΔΕ δεν κάνει αυτή τη διάκριση.

Πώς πληρώνεις ΦΠΑ σε καινούργιο;

Ως ιδιώτης, στο ελληνικό τελωνείο, 24%, μαζί με το τέλος ταξινόμησης, με την ίδια Ειδική Δήλωση (ν.5222/2025, άρθρο 146 παρ. 2). Η απόκτηση καινούργιου φορολογείται στην Ελλάδα «ανεξάρτητα από την ιδιότητα» του αγοραστή (Κώδικας ΦΠΑ, άρθρο 2 παρ. 1 γ), και στη Γερμανία η πώληση απαλλάσσεται, ακόμη και σε ιδιώτη, εφόσον το αυτοκίνητο φύγει για την Ελλάδα και ο πωλητής μπορεί να το αποδείξει (γερμανικός νόμος για τον ΦΠΑ, §6a). Αν παρ' όλα αυτά σου χρεωθεί και γερμανικός ΦΠΑ, στο ελληνικό τελωνείο πληρώνεις κανονικά το 24%· με αίτησή σου το τελωνείο δίνει βεβαίωση για να ζητήσεις πίσω τον γερμανικό, όπου το επιτρέπει η γερμανική νομοθεσία (Εγχειρίδιο ΑΑΔΕ, ενότητα 17.1). Το τέλος ταξινόμησης για συγκεκριμένο αυτοκίνητο το βγάζει ο Υπολογισμός τελωνείου.

Για την προθεσμία, η ΑΑΔΕ δίνει μία: την Ειδική Δήλωση το αργότερο την 30ή ημέρα από την άφιξη του αυτοκινήτου (Συχνές ερωτήσεις για οχήματα· ν.5222/2025, άρθρο 144, όπως ισχύει μετά τον ν.5259/2025). Ο Κώδικας ΦΠΑ γράφει επίσης τη 10η ημέρα του μήνα μετά από εκείνον στον οποίο ο φόρος έγινε απαιτητός, συνήθως τον μήνα του τιμολογίου, αλλά για προϊόντα με τέλος ταξινόμησης ορίζει ότι ο φόρος πληρώνεται με δήλωση στο τελωνείο «σύμφωνα με τα οριζόμενα στην τελωνειακή νομοθεσία» (άρθρα 23 και 43 παρ. 9). Ρητή διάταξη για το ποια υπερισχύει δεν βρήκαμε· υπόβαλε τη δήλωση όσο πιο γρήγορα γίνεται μετά την άφιξη.

Κατά την ΑΑΔΕ, η βάση του ΦΠΑ είναι η αξία του τιμολογίου με τα έξοδα που χρεώνει ο πωλητής και τους φόρους, «εκτός ΤΤ και ΦΠΑ», δηλαδή χωρίς το τέλος ταξινόμησης (Εγχειρίδιο τελωνειακών θεμάτων, 08/2026). Ο Κώδικας ΦΠΑ βάζει στη βάση «κάθε είδους» φόρους και τέλη, με μόνη εξαίρεση τον ΦΠΑ, και δεν αναφέρει το τέλος ταξινόμησης (άρθρο 24 παρ. 4). Το Δικαστήριο της ΕΕ έκρινε το 2006, σε πώληση καινούργιου στη Δανία όπου ο έμπορος είχε πληρώσει το τέλος ταξινόμησης πριν από την παράδοση, ότι το τέλος αυτό, που οφείλεται λόγω της πρώτης ταξινόμησης και όχι λόγω της πώλησης, δεν μπαίνει στη βάση του ΦΠΑ (υπόθεση C-98/05). Η βάση του τέλους ταξινόμησης είναι άλλη: η ελληνική λιανική τιμή προ φόρων από τους τιμοκαταλόγους (ν.5222/2025, άρθρο 142). Το οριστικό ποσό το βεβαιώνει το τελωνείο.

Τι ισχύει αν αγοράζεις από ιδιώτη στη Γερμανία;

Σε μεταχειρισμένο δεν υπάρχει ΦΠΑ, ούτε στη Γερμανία ούτε στην Ελλάδα. Σε καινούργιο όμως, ακόμη και από ιδιώτη, οφείλεται ΦΠΑ 24% στην Ελλάδα. Η απόκτηση καινούργιου φορολογείται «ανεξάρτητα από την ιδιότητα» του αγοραστή (Κώδικας ΦΠΑ, άρθρο 2 παρ. 1 γ, τελευταίο εδάφιο), και ο ιδιώτης που πουλά περιστασιακά καινούργιο μεταφορικό μέσο σε άλλη χώρα της ΕΕ θεωρείται για την πώληση αυτή υποκείμενος στον φόρο (Οδηγία 2006/112/ΕΚ, άρθρο 9 παρ. 2· γερμανικός νόμος για τον ΦΠΑ, §2a).

Για τα χαρτιά, το Εγχειρίδιο της ΑΑΔΕ ζητά το ιδιωτικό συμφωνητικό να είναι «θεωρημένο από την Ελληνική Προξενική Αρχή» της χώρας της πώλησης, με παρουσία του αγοραστή, και ο πωλητής να είναι ο ίδιος με τον κάτοχο της τελευταίας άδειας κυκλοφορίας. Οι ελληνικές προξενικές αρχές στη Γερμανία ζητούν επίσης ο πωλητής να έχει το αυτοκίνητο στην κυριότητά του τουλάχιστον έναν μήνα πριν από το συμφωνητικό, και δεν κάνουν θεώρηση με εξουσιοδότηση: ο αγοραστής πηγαίνει αυτοπροσώπως. Νόμο ή απόφαση που να ορίζει τη θεώρηση δεν βρήκαμε· η ΑΑΔΕ τη γράφει, οπότε λογάριασέ τη. Από έμπορο δίνεται τιμολόγιο και θεώρηση δεν χρειάζεται.

Τι αλλάζει αν αγοράζει εταιρεία;

Κατά τον Κώδικα ΦΠΑ, επιχείρηση με ελληνικό ΑΦΜ ΦΠΑ που αγοράζει για την επιχείρησή της και τον δίνει σε έμπορο με κανονικό ΦΠΑ κάνει ενδοκοινοτική απόκτηση: ο Γερμανός τιμολογεί χωρίς ΦΠΑ και ο ΦΠΑ 24% οφείλεται στην Ελλάδα (άρθρα 2 και 14). Το Εγχειρίδιο της ΑΑΔΕ όμως, για μεταχειρισμένα επιβατικά, γράφει τον κανόνα αυτό μόνο για εμπόρους αυτοκινήτων, εταιρείες ενοικίασης και ταξί, και τους ζητά εγγραφή στο σύστημα VIES πριν από την αγορά. Για άλλη επιχείρηση η ΑΑΔΕ δεν γράφει τι ισχύει, ούτε για καμία αν ο ΦΠΑ πληρώνεται στο τελωνείο ή με τη δήλωση ΦΠΑ· ρώτα τον λογιστή σου πριν από την αγορά.

Από έμπορο με καθεστώς περιθωρίου δεν οφείλεται ελληνικός ΦΠΑ, με τις προϋποθέσεις που γράφουμε παραπάνω. Ο ΦΠΑ επιβατικού ιδιωτικής χρήσης έως εννέα θέσεων δεν εκπίπτει, εκτός αν προορίζεται για πώληση, μίσθωση ή μεταφορά προσώπων με κόμιστρο (Κώδικας ΦΠΑ, άρθρο 35 παρ. 4 ε).

Ποιος ΦΠΑ σε κάθε περίπτωση;

Ο ΦΠΑ εξαρτάται από τρία πράγματα: αν το αυτοκίνητο είναι καινούργιο για τον ΦΠΑ τη μέρα της παράδοσης, ποιος πουλά και ποιος αγοράζει.

• Ιδιώτης, μεταχειρισμένο από έμπορο με καθεστώς περιθωρίου: γερμανικός ΦΠΑ μέσα στην τιμή· στην Ελλάδα κανένας, αν το τιμολόγιο γράφει το ειδικό καθεστώς.
• Ιδιώτης, μεταχειρισμένο από έμπορο με κανονικό ΦΠΑ: γερμανικός 19% στο τιμολόγιο· στην Ελλάδα κανένας, με την εξαίρεση της πώλησης από απόσταση.
• Οποιοσδήποτε, μεταχειρισμένο από ιδιώτη: κανένας ΦΠΑ.
• Οποιοσδήποτε, καινούργιο: κατά κανόνα κανένας στη Γερμανία· 24% στην Ελλάδα, που ο ιδιώτης τον πληρώνει στο τελωνείο.
• Επιχείρηση με ΑΦΜ ΦΠΑ, μεταχειρισμένο από έμπορο με κανονικό ΦΠΑ: κατά τον νόμο, κανένας στη Γερμανία και 24% στην Ελλάδα· η ΑΑΔΕ το γράφει ρητά μόνο για εμπόρους αυτοκινήτων, ενοικιάσεις και ταξί.
• Επιχείρηση, μεταχειρισμένο από έμπορο με καθεστώς περιθωρίου: γερμανικός ΦΠΑ μέσα στην τιμή· στην Ελλάδα κανένας, αν το τιμολόγιο γράφει το ειδικό καθεστώς.

Δες επίσης: οδηγό εισαγωγής από τη Γερμανία, αγορά από το mobile.de, εκτελωνισμό αυτοκινήτου.

Συχνές ερωτήσεις